Thông tư 94/2025/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành nhằm cập nhật hướng dẫn quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và bổ sung hồ sơ thuế theo định danh cá nhân, phù hợp với yêu cầu chuyển đổi số trong quản lý thuế. Những quy định mới này tác động trực tiếp đến cá nhân nộp thuế, doanh nghiệp chi trả thu nhập và công tác quyết toán thuế theo pháp luật Việt Nam hiện hành.
Bối cảnh pháp lý và lý do ban hành Thông tư 94/2025/TT-BTC
Trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, Thông tư 80/2021/TT-BTC là văn bản hướng dẫn thi hành các quy định của Luật Quản lý thuế (số 38/2019/QH14) và Nghị định 126/2020/NĐ-CP về thủ tục quản lý thuế. Đồng thời, Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn chi tiết các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Tuy nhiên, quá trình thực thi pháp luật cho thấy một số quy định cần được cập nhật cho thống nhất, rõ ràng và phù hợp với thực tiễn quản lý, đặc biệt là trong bối cảnh chuyển đổi số, yêu cầu quản lý dữ liệu cá nhân của người nộp thuế ngày càng cao và thủ tục hoàn thuế còn vướng mắc giữa các cơ quan thuế. Vì vậy, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 94/2025/TT-BTC nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 80/2021/TT-BTC và cập nhật một số mẫu biểu liên quan đến thuế GTGT, TNCN và quản lý thuế.
Những điểm chính về cập nhật thuế TNCN trong Thông tư 94/2025/TT-BTC
Thêm chỉ tiêu “Định danh cá nhân” trên các mẫu hồ sơ thuế TNCN
Một trong những nội dung quan trọng nhất của Thông tư 94/2025/TT-BTC là bổ sung chỉ tiêu “Định danh cá nhân” (Personal Identification) vào một loạt mẫu hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế TNCN.
Trước đây, các mẫu biểu khai thuế sử dụng các thuật ngữ như “CMND”, “CCCD” (Chứng minh nhân dân, Căn cước công dân) chỉ mang tính chất truyền thống. Tuy nhiên, với xu hướng quản lý định danh số và tận dụng dữ liệu định danh cá nhân trong quản lý thuế điện tử, Thông tư 94/2025/TT-BTC bổ sung trường “Số định danh cá nhân” trên các mẫu sau:
– Mẫu 01/MGTH
– Bổ sung [05a] – Số định danh cá nhân trong các mẫu TNCN như:
+ 02/KK-TNCN (Kê khai thuế TNCN)
+ 02/QTT-TNCN (Quyết toán thuế TNCN)
+ 04/CNV-TNCN, 04/ĐTV-TNCN, 04/NNG-TNCN
+ 03/TKTH-SDDPNN
Việc bổ sung chỉ tiêu này nhằm:
– Đồng bộ với dữ liệu định danh quốc gia trong hệ thống thuế điện tử;
– Tăng cường tính chính xác và minh bạch trong xác định đối tượng nộp thuế;
– Hỗ trợ cơ quan thuế kiểm soát chéo dữ liệu một cách hiệu quả hơn.
Điều này đặc biệt quan trọng trong quản lý TNCN, bởi thuế TNCN liên quan trực tiếp đến cá nhân với nhiều loại thu nhập khác nhau, việc sử dụng mã định danh duy nhất sẽ giúp giảm sai sót trong khai thuế và quyết toán thuế.
Thống nhất ngôn ngữ và dữ liệu trong quản lý thuế
Trước thay đổi, các biểu mẫu thuế có nhiều thuật ngữ khác nhau để mô tả thông tin cá nhân (như CMND/CCCD, Hộ chiếu, thẻ căn cước…). Điều này dẫn tới tình trạng không đồng bộ trong quản lý dữ liệu, khó kiểm soát và dễ xảy ra sai lệch khi đối chiếu thông tin giữa các cơ sở dữ liệu.
Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi các mẫu biểu để thay thế các thuật ngữ cũ bằng thuật ngữ “Personal Identification” nhằm thống nhất các trường dữ liệu bắt buộc và phục vụ quản lý thuế điện tử hiện đại.
Cập nhật thủ tục hồ sơ hoàn thuế và thẩm quyền tiếp nhận
Bên cạnh nội dung về thuế TNCN, Thông tư 94/2025/TT-BTC cũng sửa đổi thủ tục tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế (nhất là hoàn thuế GTGT) để tránh chồng chéo trong thẩm quyền giữa các cơ quan thuế.
Rõ ràng thẩm quyền tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Trước đây, theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, quy định về cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế còn khá chung chung. Điều này gây ra tình trạng đùn đẩy hồ sơ giữa Chi cục Thuế và Cục Thuế địa phương, nhất là đối với các dự án đầu tư lớn.
Với quy định mới:
– Cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế quy định tại khoản 1 Điều 27 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trừ trường hợp đặc biệt.
– Cục Thuế tỉnh/thành phố nơi người nộp thuế khai thuế GTGT của dự án đầu tư có thẩm quyền tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế đối với dự án đầu tư.
– Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản.
Việc quy định rõ thẩm quyền tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giúp:
– Giảm bớt tình trạng chồng chéo giữa các cơ quan thuế;
– Tăng tính minh bạch, rõ ràng trong quy trình hoàn thuế;
– Hỗ trợ các doanh nghiệp và cá nhân chủ động trong lựa chọn nơi nộp hồ sơ cho đúng cơ quan có thẩm quyền.
Ảnh hưởng thực tiễn đối với người nộp thuế và cơ quan thuế
Đối với người nộp thuế (cá nhân, doanh nghiệp, hộ kinh doanh)
Việc bổ sung “định danh cá nhân” trong các mẫu hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế TNCN tạo điều kiện để:
– Dữ liệu được liên kết dễ dàng với hệ thống quản lý quốc gia và cơ quan thuế;
– Giảm thiểu rủi ro sai sót trong quá trình khai báo thuế;
– Hỗ trợ kiểm soát thuế tự động qua hệ thống dữ liệu quốc gia.
Do vậy, doanh nghiệp và cá nhân nên:
– Cập nhật hệ thống phần mềm kê khai thuế để phản ánh đầy đủ chỉ tiêu mới;
– Đảm bảo đúng và đầy đủ mã định danh cá nhân khi kê khai TNCN;
– Chủ động theo dõi thông tin hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương về cách khai mới.
Đối với cơ quan thuế
Cơ quan thuế ở mọi cấp cần nâng cấp hệ thống quản lý thuế điện tử để đồng bộ các trường dữ liệu mới, đồng thời:
– Xây dựng quy trình nội bộ hướng dẫn xử lý hồ sơ theo quy định mới;
– Đào tạo cán bộ để triển khai nghiệp vụ hoàn thuế theo đúng thẩm quyền;
– Tăng cường phối hợp với các cơ quan liên quan nhằm đảm bảo thông tin kê khai thuế TNCN chính xác.
Thông tư 94/2025/TT-BTC là bước điều chỉnh quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, thể hiện xu hướng hiện đại hóa quản lý thuế, hướng tới quản lý dữ liệu thuế điện tử, minh bạch và thống nhất hơn. Việc cập nhật chỉ tiêu “định danh cá nhân” trong các mẫu biểu thuế TNCN và làm rõ thẩm quyền giải quyết hồ sơ hoàn thuế là những cải cách cần thiết, giúp doanh nghiệp, người nộp thuế và cơ quan thuế hoạt động hiệu quả hơn trong môi trường quản lý mới.
Việc sớm cập nhật, tuân thủ đúng và đầy đủ các quy định này không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý mà còn đem lại quy trình tuân thủ thuế nhanh chóng, minh bạch và có hiệu quả cao hơn cho tất cả các đối tượng liên quan.
Xem thêm:
